Una de las publicaciones más relevantes en el ámbito del comercio exterior ha sido la Segunda Resolución de Modificaciones a las Reglas Generales de Comercio Exterior y sus Anexos 1, 2, 5 y 24. En los últimos cuatro años, pocas publicaciones en esta materia han generado tanta atención, pero una que ha destacado fue la Primera Versión Anticipada publicada en el portal del SAT.
En este artículo, nos enfocaremos en tres aspectos clave: la reforma a la fracción XIV de la regla 7.1.1., la modificación del Anexo 24 y el Artículo Cuarto Transitorio de esta versión anticipada.
Principales cambios a considerar
- 1. Modificaciones en el Sistema de Control de Inventarios (Anexo 24): La autoridad ha precisado los cambios en el Sistema de Control de Inventarios, que ahora es identificado con mayor claridad como el Anexo 24, fundamental para la certificación en materia de IVA e IEPS. Estos cambios buscan fortalecer el control sobre los inventarios de las empresas certificadas, asegurando un manejo más riguroso de los registros fiscales.
- 2. Normativa y tiempos de aplicación: También abordaremos la normativa relacionada con la aplicación de estas modificaciones, incluyendo los plazos que deben cumplir las empresas para ajustarse a las nuevas reglas. Es fundamental que las organizaciones comprendan los tiempos establecidos por la autoridad para evitar sanciones o incumplimientos.
REGLA GENERAL DE COMERCIO EXTERIOR
Requisitos generales para la obtención del Registro en el Esquema de Certificación de
Empresas
7.1.1.
- Para los efectos de los artículos 28-A, primer párrafo de la Ley del IVA, 15-A, primer párrafo de la Ley del IEPS y 100-A de la Ley, los interesados en obtener el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas bajo las modalidades de IVA e IEPS, Comercializadora e Importadora, Operador Económico Autorizado y Socio Comercial Certificado, deberán cumplir con los siguientes requisitos:
I. …
IX. Permitir en todo momento el acceso al personal de la AGACE a la visita de
inspección inicial o inspecciones de supervisión sobre el cumplimiento de los
requisitos y obligaciones derivados de la autorización bajo la cual se realizan las
operaciones de comercio exterior.
X. …
XIV. Llevar el control de inventarios de conformidad con el artículo 59, fracción | de la
Ley, en términos del Anexo 24, apartado C.
ANEXO 24 ENCABEZADO
PRIMERA MODIFICACIONES AL ANEXO 24 DE LAS REGLAS GENERALES DE COMERCIO EXTERIOR PARA 2024
PRIMERA VERSION ANTICIPADA
Información mínima que deberá contener el Sistema Automatizado de Control de Inventarios
Contenido
- A. …
- B. …
- C. Información Mínima que deberá contener el sistema automatizado de control de inventarios para empresas que cuentan con el Registro en el Esquema de Certificación de
Comentario.
Lo primero que debemos señalar es que se enuncia la fase “Información minina”, partiendo que de esta tipificación en adelante se deberá contar en el Sistema. En el conocimiento de que la Normativa determina la necesidad de más información a ser administrada por el sistema.
ANEXO 24 1ER PARRAFO / 1ER ENUNCIADO
El sistema automatizado de control de inventarios conforme al presente apartado deberá recibir de manera electrónica, en un plazo que no exceda las 48 horas, la información que se indica en el apartado A del presente Anexo, que de manera obligatoria deberá obtenerse electrónicamente del sistema corporativo y la información restante deberá recibirse a más tardar al momento del pago del pedimento correspondiente,
PRECISANDO EL APARTADO A DEL ANEXO 24
A. Información mínima que deberá contener el sistema automatizado de control de inventarios a que
se refiere la regla 4.3.1.:
Comentario
La información de las Entradas, las Salidas, así como las Estructuras de Materiales y Generación de Desperdicios, deberán estar registrados en el tiempo enunciado como máximo de 48 horas, excluyendo información aduanera hasta no cumplir con la formalidad del despacho aduanero.
Ahora bien, en inicio, la información aduanera que deberá reflejarse en el sistema ya no podrá depender de esperar a recibir la Cuenta de Gastos del Agente Aduanal y/o de recibir el Data Stage.
En un Pedimento Único, sabemos que el límite de tiempo para poder registrar la información de la actividad aduanera es también el tiempo enunciado de 48 horas en la Modificación del Anexo 24. -Sea cual sea, el régimen y clave de pedimento-
En un Pedimento Consolidado, va a depender si es semanal o mensual.
Cabe aclarar, como hemos venido comentando, identificar el uso incorrecto de los consolidados mensuales en el tema de las transferencias cuando la mercancía recibida en dicha transferencia (Virtual de Importación) será integrada al proceso productivo durante el tiempo de la consolidación para cierre y pago de dicho Pedimento y/o recepción de otro documento aduanero como por ejemplo la Constancia de Transferencia de Mercancía para los apartados que le aplicaría. Causando el efecto -Primero exporto y
luego importo-.
ANEXO 24 1ER PARRAFO / 2DO ENUNCIADO
Asimismo, se deberá permitir el acceso en línea a la autoridad aduanera, asegurando el cumplimiento de los siguientes objetivos.
ULTIMO PARRAFO DE LA MODIFICACION
Las empresas deberán otorgar a la autoridad, mediante escrito libre presentado ante la oficialía de partes de la AGACE, el usuario y contraseña para que la autoridad tenga acceso al sistema al que se refiere el presen apartado.
Comentario.
No debemos de perder de vista la secuencia de lo enunciado en el 1er párrafo y el ultimo de la Modificación del Anexo 24.
El acceso que se va a dar a la autoridad podría ser en línea. Lo que implica que en cualquier momento la autoridad podrá solicitar tener acceso y en su caso generar reportes a la fecha de ese acceso.
En relevancia los antecedentes que tenemos de manera oficial y de manera documentada que AGACE considera en los reportes se enfoca en la trazabilidad de la mercancía en su entrada y el proceso de soporte a su salida. Y el caso de Papel de Trabajo Registro en el Esquema de Certificación de Empresas, Modalidad IVA e IEPS – Comercio exterior – Portal de trámites y servicios – SAT) que fue publicado en el Portal del SAT en abril del 2020. Siendo la base para lo que al día de hoy se tiene evidencia de la idea que AGACE tiene como concepto:
- Generar reportes que permitan dar cumplimiento a los requerimientos de información establecidos en las disposiciones aduaneras y de la propia autoridad.
-
Los descargos no necesariamente deben ser al 100% de las Secuencias en un intervalo de Tiempo.
-
También debe existir descargos de Desperdicio conforme al art 171 del Reglamento de la Ley Aduanera y si hay diluyentes habrá descargos de Mermas sin soporte documental de salida
-
Información también a entregar independientemente si se va a evaluar o no, se garantiza la trazabilidad
ANEXO 24 2DO PARRAFO / INCISOS I, Y II
- I. Dar cabal cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley, su Reglamento y las RCGE, en lo relativo al control de inventarios de las mercancías importadas temporalmente
- II. Contar con un instrumento para la comprobación de los retornos de las mercancías importadas temporalmente y control de mercancías pendientes de retorno.
Comentario.
Con la modificación al Anexo 24, el sistema se convierte en el medio oficial mediante el cual la empresa formaliza ante la Autoridad (AGACE) que los registros contenidos en dicho sistema constituyen el soporte del control de crédito aplicado a los abonos reportados a través del proceso del Anexo 30, de acuerdo con la estructura establecida en este Anexo 24.
- El cabal cumplimiento, que lo definimos como “INTEGRO” es el proceso administrativo de la Normativa identificada para las Actividades Aduaneras por cada uno de los movimientos que la empresa registrara, siendo:
– Datos que identifican los documentos oficiales y vigentes de soporte,
– Registros del Tipo y Características de las Mercancías
– Datos de Cantidades y Valores
– Fechas registradas que determinan el control
Que se vuelva “Un instrumento para la comprobación”, donde la recepción de información generada en las Actividades de Manufactura/Servicio de la trazabilidad en los registros:
- – Las Entradas sus Cantidades y Valores
– La incorporación y/o uso dentro de la empresa en la modalidad autorizada
– Los Registros soporte para determinación de los diferentes tipos de salidas
– Su incorporación y/o uso dentro de la empresa en la modalidad autorizada
CONCLUSIONES.
El sistema de control de inventarios que implementen las empresas deberá ser lo suficientemente flexible y eficiente para cumplir con los siguientes requisitos clave:
- Permitir la consulta en línea de la información.
- Garantizar la precisión en los dos principales generadores de registros: la actividad aduanera y la actividad de manufactura o prestación de servicios.
- En el ámbito aduanero, asegurar la precisión en el flujo y trazabilidad de los productos, con un enfoque en el “predespacho”.
- La captura de la información de la empresa deberá estar actualizada diariamente.
Aún se está en tiempo para realizar una correcta reconstrucción del Anexo 24, lo que permitirá una adecuada regeneración del Anexo 30, asegurando el cumplimiento normativo y la optimización de los procesos fiscales y aduaneros.
ANEXO 24: Indispensable para el Control y el Cumplimiento del IMMEX y la Certificación IVA e
IEPS.
Al realizar una exploración por los temas relacionados con la Administración del Anexo 24, encontramos una gran repetición de conceptos y lineamientos que, por años, han estado así, solo con algún cambio de matiz para su proyección actualizada en la web.
En nuestra revisión de los temas relacionados con la Administración del Anexo 24, hemos observado una notable repetición de conceptos y lineamientos que, a lo largo de los años, han permanecido casi inalterados, con apenas ligeros ajustes en su presentación actualizada en la web.
En este artículo, nos enfocaremos en la importancia de identificar con precisión el tipo o clase demercancía dentro del Catálogo correspondiente al Sistema Automatizado de Control de Inventario (Anexo 24). Cabe señalar que, en esta ocasión, excluiremos el control de los Activos Fijos, tema que será tratado en un análisis posterior.
Sin embargo, expondremos los lineamientos publicados en el Anexo 24 para que ustedes visualicen la gran diferencia que se tiene al estar apegado de manera estricta a lo puntualizado en el Anexo.
Además, presentaremos los lineamientos oficiales publicados en el Anexo 24, con el propósito de que puedan apreciar las diferencias significativas que surgen al aplicar estrictamente las disposiciones indicadas en dicho documento. Este enfoque permitirá una mayor comprensión de la relevancia del cumplimiento normativo y su impacto en la gestión eficiente de inventarios bajo el marco del Anexo 24.
La determinación enunciativa de “Información mínima” en el Anexo 24:
A. Información mínima que deberá contener el sistema automatizado de control de inventarios a
que se refiere la regla 4.3.1.:
El sistema automatizado de control de inventarios conforme al presente apartado, deberá permitir por lo menos:
- I. Dar cabal cumplimiento a las disposiciones establecidas en la Ley, su Reglamento y las RGCE en
lo relativo al control de inventarios de las mercancías importadas temporalmente. - II. Contar con un instrumento para la comprobación de los retornos de las mercancías importadas
temporalmente y control de mercancías pendientes de retorno. - III. Generar reportes que permitan dar cumplimiento a los requerimientos de información
establecidos en las disposiciones aduaneras y de la propia autoridad.
La información básica que se determinan en el Anexo 24 para el tema:
B) Materiales.
El catálogo de materiales identificará a cada material que se utilice en la producción de las mercancías
de exportación objeto del programa, el cual debe indicar:
- 1. Fracción arancelaria la que corresponda a la mercancía de conformidad con la TIGIE
- 2. Descripción del material la que corresponda a la descripción comercial del material.
- 3. Unidad de medida de la TIGIE: la unidad de medida que corresponda de conformidad con la TIGIE.
La identificación de los datos a considerar en el supuesto del siguiente reporte:
C) Módulo de información sobre materiales utilizados:
- Este módulo deberá contener la información del proceso objeto del programa y deberá permitir relacionar las cantidades del producto elaborado con el consumo real de componentes utilizados en su producción, para un periodo específico; así como las cantidades de mermas y desperdicios resultantes del proceso productivo. Para tales efectos se entenderá por consumo real, las mercancías importadas temporalmente a que se refiere el artículo 108, fracción I de la Ley, que sean utilizadas en el proceso de
elaboración, transformación, reparación, manufactura, ensamble o remanufactura, de los bienes objeto de un Programa IMMEX, determinadas por un periodo específico conforme a los sistemas de control que cada empresa tenga establecido.
Lo anterior podrá determinarse en términos de la unidad de medida de la TIGIE o la unidad de medida comercial declarada en el pedimento.
Ahora veremos lo imperante que se debe identificar para llevar el control necesario a las Entradas y Salidas dentro de nuestro Sistema de Control de Inventario:
A continuación, analizaremos los elementos clave que deben ser identificados para asegurar un control preciso de las Entradas y Salidas dentro de nuestro Sistema de Control de Inventario. Es fundamental categorizar adecuadamente la mercancía según su función y destino, lo que permitirá una gestión eficiente y cumplimiento con los lineamientos del Anexo 24:
- 1) Mercancía que formara parte directa del producto final
- 2) Mercancía que será parte del producto final pero que no es parte directa de su
configuración; física y para uso. - 3) Mercancía que será utilizada para su manejo, sea individual, en una cantidad especifica, a
granel. - 4) Mercancía para maniobras de carga/ descarga
- 5) Reutilizables
- 6) Mercancía rechazada para Desperdicio
- 7) Mercancía para retrabajo o Devolución susceptible a retrabajo
- 8) Mercancía que se elabora y llega a ser un subensamble y también se importa como
componente
Nota: Cada tipo o clasificación de la mercancía puede variar conforme al Sector Industrial y/o la
empresa.
La pregunta obligada seria: ¿Es necesario identificar a ese nivel el Tipo de Mercancía en nuestros Catálogos del Sistema?
La respuesta seria: Sí.
Si se quiere llevar un correcto control del saldo y la información trazable al cumplimiento del Anexo 30 derivado del control preciso del Anexo 24.
Nosotros no lo decimos, los resultados que publica la autoridad en sus auditorias nos dan la razón.
Llevar las formas tradicionales, así como los actuales servicios de reconstrucción que existen, han llevado a que la autoridad pueda detectar áreas de oportunidad en cada auditoria que realiza.
ANÁLISIS INTEGRAL DE VARIABLES EN LA ADMINISTRACIÓN DEL ANEXO 24: IMPACTO EN LA
GESTIÓN DEL SALDO
Sabemos que existen un nivel de Variables Independientes y Variables Aleatorias que intervienen en la Integración del Proceso de Entradas (Importaciones), Manufactura y Salidas considerables. Así también, que hay un agrupamiento en diferentes etapas del proceso de algunas de estas Variables.
Uno de los grandes errores que se aplica al día de hoy en la mayoría de los Registros del Sistema de Control de Inventarios por parte de las Empresas, es agrupar en forma general los comportamientos individuales, ya sea porque el Sistema no tiene esta versatilidad de aplicación, o por llevar la manera usualmente aceptada, es decir, la agrupación conforme a las Estructuras de Materiales (BOM’s), si hacer la diferencia comentada. Esto último comentado es la manera más usada en los procesos de las estructuras que el Sistema de Control de Inventario aplica. De aquí que si tomamos los errores estadísticos de:
1) Los despachos de importación
2) Los de recibo almacén
3) De los procesos de manufactura, este agrupamiento de las variables comentadas incrementa de manera involuntaria las desviaciones del comportamiento del saldo que son fuera de las dispersiones aceptadas.
Es de conocimiento general que los productos finales tienen un ciclo o incluso dentro de este ciclo de vida como proyecto llegan a tener cambios de ingeniería.
Si el análisis del comportamiento del Saldo del Anexo 24 fuera estático en producción y proyectos. Solo estaríamos hablando de Variables Independientes. Sabemos que no es así, la dinámica que se da entre proyectos existentes, proyectos a concluir, proyectos nuevos, es algo muy cotidiano. Que es lo que se gesta ante esta situación. Sucesiones de Variables independientes y Variables aleatorias cuya característica puede variar significativamente en los periodos comentados.
De aquí que la experiencia que tenemos en estas de casi tres décadas en trabajar, revisar, analizar y resolver analíticamente Anexos 24’s nos llevan a compartir con ustedes, las principales variables externas e internas, que afectan la administración del Anexo 24:
- 1. Externos:
a. Los resultados de las Actividades Aduaneras son la proyección del conocimiento y
disciplina del área o departamento, la intercomunicación correcta y proactiva con
mis Agencias Aduanales.
b. La versatilidad y correcto lineamiento que mi Sistema de Control de Inventario
contenga. - 2. Internamente:
a. El seguimiento y canal de comunicación, ya que existe una dependencia en los procesos de manufactura que la empresa aplica, con las áreas involucradas dentro de la empresa.
b. Por todo lo anterior, la línea a seguir es tener un proceso que nos lleva a el Control del Saldo.
Este tema ha sido objeto de análisis en diferentes foros y webinars, también se comenta en las diferentes plataformas informativas y diversos artículos: el tema de las expectativas para México en los próximos años es de suma importancia en nuestro momento histórico.
Es innegable que el gobierno entrante hará un gasto social mayor. Ya sabemos que será en las Becas y Apoyos Directos a sectores poblacionales específicos. Desde una visión económica, la fuente idónea para obtener los recursos para estos programas sería la de incrementar la base de contribuyentes formales.
Bueno, lo primero sin duda SI pasará y lo segundo asumimos que NO.
Pero el gobierno federal tiene identificada una fuente adicional de recursos, lo cual debe alertar a las empresas que operan con los programas mencionados en el subtítulo de esta nota para revisar y, en su caso corregir las posibles oportunidades de mejora en sus controles internos.
Para fundamentar lo anterior, es imprescindible analizar los datos de Empresas RECE y la información de AGACE. Al concluir el 2023 por cada 100 empresas a las que se les emitió un requerimiento, 37 tuvieron inicio de Cancelación de su Certificación en IVA y de esas 37 empresas a 17 les fue cancelada su certificación, alrededor del 47 % de esas empresas.
En el 1er trimestre de este 2024 por cada 100 empresas requeridas, a 58 se les inició cancelación a su Certificación. Es decir, un incremento del 12% de empresas en comparación con el cierre del 2023.
Otra referencia de información es, que la mayoría de las empresas que cuentan con una Certificación en IVA & IEPS llevan más de 9 años, y aún más, encontraremos a empresas IMMEX (antes PITEX y/o Maquila) administrando su Anexo 24, que superan los 26 años. Tiempo más que suficiente para que los Sistemas y Procesos que se tienen en las empresas implementados para este tema tuvieran un alto nivel de ser infalibles-. Mas aun, -Un porcentaje muy considerable de las empresas que cuenta con Certificación en IVA IEPS requeridas, no han podido enfrentar exitosamente en una primera respuesta el requerimiento de la Autoridad-.
De lo anterior exponemos lo siguiente.
Es un hecho que AGACE continuará fortaleciendo el monitoreo y la fiscalización a las Empresas RECE.
PREÁMBULO A UN CONCEPTO REFLEXIVO
El existencialismo expone que el ser humano estando en una situación de libertad y acciones, debe asumir la responsabilidad de las consecuencias de sus decisiones y acciones.
Martin Heidegger expone en el Dasein inauténtico. –Es quien se deja llevar por lo que hacen mayoritariamente los demás
Por todo lo anterior la pregunta obligada que nos debemos hacer es:
– ¿Existen tantas áreas de oportunidad en los Procesos y Sistemas de Operación y Control Administrativo en las Empresas con Certificación igual o mayor a la cantidad de las empresas Canceladas? –
En cautela la respuesta es “SI” y es mayor el área de oportunidad que la cantidad de empresas canceladas.
Hace ya 4 años la Autoridad publicó la disponibilidad de acceso para el cumplimiento de las empresas RECE en la Hoja Informativa 15 en su plataforma respectiva:
Hoja Informativa 15 – Avisos de Cumplimiento para Certificacion en IVA e IEPS.pdf (ventanillaunica.gob.mx)
Así como el manual MANUAL_AVISOS_DE_CUMPLIMIENTO.pdf (ventanillaunica.gob.mx)
-Es decir, para la autoridad no hay excusa de no estar en Cumplimiento utilizando una de las plataformas del SEA-
Ahora veremos las Referencias de la cuales, la Autoridad deriva los requerimientos:
- La Contabilidad Electrónica,
- Pagos de Derechos,
- Destinos Aduaneros en Informes de Descargo,
- Opiniones Positivas,
- Padrón de Importaciones,
- Inventario Inicial
Inicio de Suspensión o Cancelación:
- Revisión sobre los criterios actuales de los requisitos,
- Incumplimiento en la presentación de avisos,
- No presentación de Informe de Descargos,
- Inconsistencias de la Información en el Anexo 24 con los Descargos hacia Anexo 30,
- Incapacidad de Entregar correctos los Reportes de Entradas, Salidas, Saldos, Descargos.
¿Qué líneas de acciones son sugeridas?
Las acciones de evaluaciones preventivas son la herramienta que hoy por hoy podrán realizar las
empresas.
En el conjunto como Pais, México va para estar dentro de las 10 primeras economías mundiales.
Las Empresas IMMEX, RFE y Deposito Fiscal son un pilar fundamental en esto.
El escenario y los resultados presentados nos invitan a reflexionar profundamente sobre los procesos y sistemas administrativos de control que las empresas han estado implementando hasta el día de hoy. Es esencial realizar una retrospectiva exhaustiva para identificar lecciones aprendidas y áreas de mejora. Nos enfrentamos a desafíos significativos en el futuro cercano, y es crucial.
TRAFICO MARÍTIMO INTERNACIONAL
CISNE NEGRO
ELEMENTO INFLACIONARIO A CORTO PLAZO.
Transformación del Conflicto en Oriente Medio y sus Implicaciones Globales
A finales del año pasado, el mundo presenció un cambio significativo hacia una posible escalada en el conflicto del Oriente Medio. La compleja situación geopolítica de la región y la presencia de actores irreconciliables crearon las condiciones para que importantes compañías navieras a nivel mundial, como Maersk, Evergreen Group y MSC, anunciaran ajustes en los costos del transporte marítimo, optando por la ruta del Cabo de Buena Esperanza que circunvala todo el continente africano en lugar de la ruta tradicional del Mar Rojo.
Centrándonos en aspectos de comercio internacional y económicos, la intervención del Ejército israelí en Gaza generó expresiones de solidaridad de grupos afines a los gazatíes. En contraste, los hutíes en Yemen, en respuesta a la situación, llevaron a cabo ataques y secuestros en el estrecho de Bab al Mandeb, siendo el buque Galaxy Leader noticia internacional a finales de noviembre de 2023, afectando el tráfico marítimo global.
Datos Duros:
De cada 50 embarcaciones que atraviesan este estrecho, solo 10 son atacadas por los hutíes, pero esto ha desencadenado una crisis para las navieras con aumentos de costos por contenedor entre el 55% y el 170%, costos que recaerán en el consumidor.
Situación Geopolítica:
Los hutíes atacaron un destructor estadounidense a principios de 2024, y la respuesta de la Marina Inglesa y Estadounidense a objetivos específicos en Yemen está gestando condiciones para una escalada del conflicto en Gaza.
Datos Macroeconómicos:
Antes de estos eventos, la Eurozona experimentaba un aumento sorprendente en la inflación, con Alemania cerrando el 2023 con una inflación interanual del 5,9% y el IPI interanual en -1,7%. El aumento de los costos en el Canal de Suez será un factor relevante para el repunte inflacionario en Europa.
América y México:
El continente americano reflejará positivamente los acontecimientos en el Mar Rojo en términos macroeconómicos, beneficiando a economías clave como Brasil, México y Colombia, fortaleciendo sus divisas.
Entorno Nacional (México):
A pesar de la próxima elección presidencial en 2024, el entorno económico favorable en México se ha vuelto excepcional en los últimos 50 años. Es crucial que todos los sectores sociales, niveles de gobierno y grupos civiles reflexionen sobre abandonar pensamientos individualistas y objetivos a corto plazo para aprovechar esta oportunidad única. La relocalización (Nearshoring) en desarrollo difícilmente se repetirá y posicionará a México como un actor importante en las primeras economías.
Fuentes:
BBC Mundo – Hamás: por qué grandes compañías navieras y petroleras
Newtral – Por qué hutíes de Yemen están atacando navieras en el Mar Rojo
El Confidencial – La crisis de Israel la puedes empezar a pagar tú
Swissinfo – Los ataques en el mar Rojo amenazan con impactar
CNN Español – Las navieras están divididas sobre su regreso al mar Rojo
El Comercio – La acción internacional contra los rebeldes en el Mar Rojo
El pasado 25 de septiembre fue publicado en el portal del SAT nuevas actualizaciones en la información y sus catálogos de referencia que deben contener los complementos Carta Porte, con los cuales se conforma la versión 3.0 de este documento.
Hagamos un pequeño recuento de la evolución de este complemento para recordar a donde nos encontramos al día de hoy con esta obligación:
El complemento Carta Porte versión 2.0, fue publicado en el portal del SAT el 26 de octubre de 2021.
El inicio de vigencia del complemento Carta Porte versión 2.0, dio inicio el 1 de diciembre de 2021, siendo obligatorio su uso a partir del 1 de enero 2022.
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2023, se define como periodo de transición para emitir correctamente el complemento Carta Porte en su versión 2.0, sin que se apliquen
multas ni sanciones.
En operaciones de comercio exterior, la factura con complemento Carta Porte será exigible a partir del 01 de enero de 2024; sin embargo, para todos los demás efectos, incluyendo movimiento de productos en territorio nacional e impuestos internos, las fechas y alcances mencionados en los dos puntos anteriores son totalmente aplicables y de uso obligatorio. La publicación con la cual inicia esta nota incluye las claves y descripciones de los catálogos a utilizar en el llenado de la factura con complemento Carta Porte versión 3.0. Algunos de los cambios incluidos en esta nueva versión, son los siguientes:
Registro del régimen aduanero asociado al traslado de bienes de procedencia extranjera.
Se adiciona como origen/destino el Istmo de Tehuantepec.
Registro de los bienes para su traslado requieren autorización de COFEPRIS.
Registro para el traslado de medicamentos, precursores químicos, químicos de uso dual, psicotrópicos o estupefacientes.
Registro de las condiciones en las cuales se deben mantener los medicamentos, precursores químicos, químicos de uso dual, psicotrópicos o estupefacientes en su traslado.
Registro del estado en que se encuentra la materia al realizar con ella una operación de
comercio exterior.
Registro del tipo de documento aduanero que se encuentra asociado al traslado de bienes
de procedencia extranjera.
Sugerimos consultar el detalle de la versión 3.0 del complemento carta porte en el portal del SAT, o bien consultar con nuestros expertos. Para nosotros será un privilegio poder atender cualquier duda o comentario de parte de ustedes.
¿Qué nos está pidiendo la autoridad para el segundo trimestre de 2023?
El objetivo de estos artículos es mantener a nuestros clientes y al público interesado bien informados sobre los temas de actualidad más relevantes. Ete texto encontrarás nuestra opinión sobre el informe tributario y de Gestión Segundo trimestre 2023. En este artículo en particular deseamos evitar a toda costa las suspensiones en el padrón de importadores.
Iniciemos.
Son varios los temas analizados en el Informe Tributario y de Gestión del Segundo Trimestre de 2023. Destacan los tres temas relacionados con el cumplimiento y las autorizaciones de las empresas. En particular empresas IMMEX con autorización en el Registro en el Esquema de Certificación de Empresas (RECE).
1) Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior.
2) La Verificación de cumplimiento de certificación IVA-IEPS.
3) Las Suspensiones en el padrón de importadores.
Fortalecimiento a revisiones de operaciones de comercio exterior
En este tema la autoridad inició 324 actos de fiscalización a 286 Contribuyentes, que realizan importaciones temporales. Asi inicia la autoridad las verificaciones de origen sobre mercancías importadas al amparo del T-MEC, TLC Alianza del Pacífico y Acuerdo México-Japón. Pero no solo los anteriores, los otros acuerdos y tratados están detallados en el reporte de referencia.
Verificación del cumplimiento en Certificación IVA e IEPS
La autoridad fortaleció los mecanismos de monitoreo enfatizando su prioridad de revisión y análisis en dos puntos:
1) Actos de autoridad para remover del esquema a contribuyentes que incumplieron requisitos por los que fue autorizada la certificación.
2) Los contribuyentes que utilizan de manera incorrecta los beneficios otorgados. Adicional, implemento los “Comunicados de Cumplimiento”, para aquellas obligaciones de fácil corrección.
Para el resumen de este tema la autoridad incluye en el informe el Gráfico 12. Acciones de Monitoreo, de Enero a Julio, donde muestra las cifras preliminares, de las cuatro acciones de monitorio que realiza.
1) Requerimientos
2) Inicios de Cancelación
3) Cancelaciones
4) Comunicados.
El gráfico oficial a continuación muestra que, por cada 10 empresas requeridas, aproximadamente 3 empresas han tenido su certificación cancelada.
De lo anterior llegamos a observar que se dio un 56.66 % de incremento de cancelaciones en comparación con el mismo periodo de enero a junio del 2022. La esencia crucial radica en el control preciso que las empresas deben ejercer sobre su Anexo 30, en particular, en lo que respecta a los Créditos por Fracción y sus Saldos en diversos estados: Periodos Vencidos, Periodos con sobre descargos o en Vencimiento, estatus, en donde resulta altamente posible que se enfoque la fiscalización durante la Verificación del
Cumplimiento. Asimismo, resulta importante considerar las cifras preliminares que publico la autoridad en el Informe Tributario y de Gestión del Primer Trimestre de 2023, en donde el Gráfico 12. Acciones de Monitoreo, enero-marzo, refleja que, en este periodo, de 40 inicios de cancelación iniciados, la autoriza realizo la cancelación de 40 autorizaciones.
Desde nuestro punto de vista, para las empresas, la responsabilidad fundamental radica en garantizar la certeza de su estatus y, a partir de ahí, tomar las acciones preventivas
necesarias.
Suspensiones en el padrón de importadores
Se detalla que la autoridad ha solicitado 68 suspensiones del padrón de importadores, por las siguientes circunstancias: 40 contribuyentes por tener el domicilio con estatus de no localizado, 22 contribuyentes por no realizar operaciones de comercio exterior en un periodo que exceda de 12 meses, y a 6 contribuyentes por la falta de presentación de la declaración de impuestos o alguna otra obligación fiscal.
Si necesitas ayuda con alguno de los temas que aquí exponemos te ofrecemos nuestro servicio de Capacitación en Comercio Exterior – Grupo ASYA
Enlace de referencia: http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat/Documents/ITG_2023_2T.pdf
Grupo ASYA
Near-Shoring.
Ya son lejanos los 80’s y 90’s con el Off-Shorring, así como la promulgación por el Congreso de los Estados Unidos de América a China en “Relaciones Comerciales Permanentes”. Al mismo tiempo se ve gratificante la cantidad de artículos, noticias, incluso, reportajes sobre el Near-Shoring y los beneficios que podrán ser para México y Latinoamérica. Y aún más, el Boom al respecto de la Planta de Tesla en el Estado de Nuevo León.
Continuando con este tema y sobre todo la gran relevancia que el Sector Exportador, así como las Empresas IMMEX, los RFE’s y sus Certificaciones obtenidas serán herramientas fundamentales consolidar para a México como una potencia económica mundial.
Sabemos que el Banco Interamericano de Desarrollo público un estudio que realizó sobre una Proyección del NearShoring en su comunicado de presenta de junio de 2022. De este trabajo y datos se han desprendido una gran variedad de articulo y comentarios.
¿Qué tan real pueden ser estos datos? ¿México podrá hacer algo en específico para consolidar el Nearshoring? ¿Qué debemos tener en cuenta para catapultarnos?
SEGUNDA PARTE.
En la primera parte de este articulo hicimos la cita de Adam Smith -La Ventaja Comparativa-, así como la relevancia que tomo este concepto en la Globalización vivida en estas últimas 4 décadas. Continuando con elementos económicos y aquellos que nos será muy útiles para dar mayor precisión, la simbiosis entre la cadena de valor y la integración de los países a la globalización que se fue gestando, con o sin planes a la participación por cada país.
Dentro de los estudios y análisis económicos a los resultados de la globalización una herramienta utilizada es la curva de sonrisa. Esta es un elemento sustancial para que; los expertos, las corporaciones y los gobiernos que tuvieron visión, enfocaran sus esfuerzos en los puntos que comparativamente les da mayor participación en la cadena de valor con beneficios específicos.
Es contundente identificar que en los extremos de la gráfica de sonrisa se concentra la mayor participación de la cadena de valor. La multidisciplina y su complejidad al desarrollo de las actividades en la punta de inicio de la curva determino que los países de oriente y de manera específica, China, se concentraran en las subsecuentes etapas de la cadena de valor.
Ejemplo son muchos, pero vamos a tomar uno con la empresa más importante al día de hoy para los Estados Unidos de América (en la misma línea de la exposición de Marc Vidal).
En el proceso de manufactura, China inicio solo a ensamblar los iPhone con una participación mínima en la cadena de valor, importando el 100% de los componentes que se requerían en el dispositivo. Aportación a la cadena de valor únicamente en el ensamble.
Grafica 1
Gráfica 2
Como se puede apreciar en el gráfico de este modelo de Input, se identifica la representatividad y participación en los puntos relevantes de la cadena de valor para el IPhone, y así, en este sentido es para la mayoría de todos los bienes actualmente comercializados.
Proyección Nacional a mediano y largo plazo.
En el enfoque de tender la capacidad del país y su realidad, así como sus futuras posibilidad de crecimiento y proyección en: su estructura en el rol de suministro de materias primas para la operatividad industrial, su fuerza laboral y costo competitivo, su desarrollo de estructura académica y de ingeniería, así como el conocido R & D que debe ser soportado por áreas especializadas en desarrollo de tecnologías, e investigación de mercado, como lo hizo China, determinaron que concentrarse en la Manufacturación de bienes integrantes con menor separación de los puntos de la gráfica de sonrisa era viable y al mismo tiempo se aportaría; conocimiento de los procesos de manufactura y la generación de tecnología nacional en elementos menos complejos.
Del que pareciera tan lejano inicio del siglo XXI, cuando China inicio operaciones de ensamble a Apple, hoy en día estos son los resultados.
-Vamos a ver-
Industria de precisión Hon Hai: Foxconn (HNHPF)
Hon Hai Foxconn es una de las principales razones por las que Taiwán está en el mapa de Apple. Foxconn es uno de los proveedores más grandes y antiguos de Apple. La empresa tiene su sede en Tucheng, Nueva Ciudad de Taipei.
Sin embargo, aunque tiene su sede en Taiwán, Foxconn a menudo se considera el proveedor más grande de Apple en China debido a su gran cantidad de ubicaciones de proveedores chinos. En 2018, Foxconn tenía 35 ubicaciones de proveedores que prestaban servicios a Apple desde Taiwán, China, India, Brasil, Vietnam y Estados Unidos, y 29 de sus 35 ubicaciones se encuentran en China.
Para 2021, Foxconn también ayudó a Apple a expandirse a la India con una ubicación allí, además de fabricar en Brasil, ocho ubicaciones en China, una en Texas y otra en Vietnam.
Al día de hoy la producción de teléfonos celulares a nivel mundial ronda en los 2,500 millones de unidades y de manera concreta en el tema de los Celulares de la Manzanita, en el 2022 se produjeron más de 225 millones. China a nivel segmento produce más del 50% de todos los celulares producidos en el mundo y una vez más, en el tema de los IPhone, China representa el 98% de la producción. Aún más, identificando lo que se ha ido abarcando dentro de la Cade de Valor en el IPhone, la proveeduría en territorio chino se representa con los siguientes números:
35 de las empresas de proveduría para el IPhone, para 2021, 29 están ubicadas en China, la integración en el gigante asiático de un iPhone supera el 25%, muy por arriba del 3.46% solo en la parte de costo de componentes y ensamble donde inicio China.
Gráfica 3
Podemos observar, en este comportamiento, como un país fue escalando su participación en las cadenas de valor.
Ahora bien, antes de dirigir este artículo al escenario de México debemos considerar, conforme a la proyección de las gráficas de sonrisa, los niveles de integración a la complejidad económica que tenemos. De ahí sabremos donde enfocar los esfuerzos para logros y consolidaciones tangibles y reales. Dejando de considerar elementos abstrusos de competitividad como; mano de obra, cercanía a Estados Unidos de América, T-MEC, y antes -dólar barato-.
Gráfica 4
Queda evidenciado que ponerse como objetivo tener una participación en los extremos de la Curva de Sonrisa, no es viable a corto plazo para México.
Con datos del 2021 en la Complejidad Economía, identificaremos entre China y México (a nivel nacional) un comparativo:
Gráfica 5
Ahora, vamos a dirigir todo lo anterior a el panorama de México, de los datos e información, debemos considerar: regiones, datos económicos, así como la visión por cada gobierno al rol que están teniendo en la participación nacional y tratar de dar la precisión en el campo que se ha venido consolidando a los programas de fomento y regímenes aduaneros para estimular el Comercio Exterior.
Considerando todo lo anterior, en la próxima parte de este artículo, expondremos los datos del Comercio Exterior Mexicano, enfocándonos de manera puntual a la proveeduría Nacional que interviene al proceso exportador con transferencias a las empresas IMMEX. Cuáles son los sectores con mayor dinamismo, una proyección de las debilidades y fortalezas de la proveeduría Nacional y una vez más con soporte de datos, la viabilidad para canalizar los esfuerzos como país.
En este artículo abordamos tres puntos que te permitirán identificar la importancia de implementar procesos preventivos en las actividades de cumplimiento normativo de la autorización IMMEX y Certificación IVA e IEPS, así como de los procesos normativos y operativos relacionados con el despacho aduanero de las mercancías.
Consideramos que algunos de los objetivos de la autoridad para notificar el inicio de la Auditoria de Comercio Exterior, son:
* Realizar una revisión integral a la información declarada en los Documentos Aduaneros que correspondan a las operaciones de importación y exportación. Lo anterior, con el propósito de comprobar el correcto cumplimiento normativo aplicable, por ejemplo, revisión a las formas de pago, pago de contribuciones con o sin preferencias, fracciones arancelarias, países de origen, entre otros, Normalmente realizan la revisión de los últimos cinco ejercicios.
* Comprobar el cumplimiento de los beneficios con los que cuenta la empresa en la Autorización IMMEX y la Certificación IVA e IEPS, como es el caso del Anexo 24, y Anexo 30.
De lo anterior, el Departamento de Importación y Exportación, Cumplimiento de Comercio Exterior de una Empresa IMMEX, u otro, que a su vez cuenta con una autorización vigente en el Esquema de Certificación IVA e IEPS, es relevante e importante que profundice en conocer si, ¿Estás listo para recibir una auditoria de Comercio Exterior? Ciertamente, nadie espera recibir una Auditoría en comercio exterior, pero es una situación para lo que se debe estar preparado, y mantener una revisión constante al cumplimiento de los requisitos permanentes y continuos de ambas autorizaciones, le permitirá limitar el caos, mantener el control de la situación, proveer la información o documentos requeridos por la autoridad de forma inmediata, y afrontar la Auditoria de Comercio Exterior con daños limitados (o sin daños).
¿A quién se debe notificar en caso de que la Autoridad inicie una Auditoría de Comercio exterior?
Dependiendo de la estructura organizacional de la empresa, es posible que personal adicional deba agregarse a esta lista, o una persona pueda desempeñar varios de estos roles. Asegúrate de vincular los nombres con los títulos de los puestos, para que todos en la organización conozcan cuáles son sus responsabilidades. En este orden de ideas, si la autoridad facultada notifica respecto al inicio de una “Auditoria de Comercio Exterior”, es importante se informe de inmediato a las personas que realicen actividades relacionadas con los procesos de importación y exportación. A continuación, se enlistan algunos ejemplos:
* Gerente de Cumplimiento: Es la persona que administrara las actividades diarias del cumplimiento de las importaciones y exportaciones, y debe ser notificada de inmediato.
* Gerente de Exportación y/o Importación: Junto con el Gerente de cumplimiento, deberás notificar al Gerente de exportación/importaciones. Esta persona podrá proporcionar archivos, documentación, recibos, correspondencia y cualquier otra cosa que soliciten los auditores.
* Gerente General: Si esta gerencia pertenece a una corporación más grande, asegúrate de incluir un plan para notificar a los responsables en la sede de la empresa. En organizaciones más pequeñas, asegúrate de que el personal de alto nivel sea notificado de inmediato.
Irregularidades detectadas por parte de la Autoridad en las Auditorias de Comercio Exterior
Algunas de las inconsistencias comúnmente detectadas por parte de la autoridad, se relacionan con la falta de precisión entre la información declarada en los registros oficiales con los que esta cuenta, en relación a la información declarada por el importador, exportados, y Agente Aduanal. A continuación, se enlistan algunos ejemplos:
* Documentos Aduaneros con declaración errónea acerca de la descripción de la mercancía objeto de importación o exportación, en relación a la información declarada en el Documento de Valor y Comercialización, cantidad de la mercancía, valor, y origen de las mercancías.
* Mercancía física con plazos de permanencia vencidos.
* No contar con el documento aduanero que ampare la legal tenencia de los Activos Fijos.
* Domicilios, Bodegas, y Sucursales, no dadas de baja o con errores de datos.
Importancia de la integración del Expediente Operativo previo a una Auditoria de Comercio Exterior
Antes de que ocurra una Auditoría de esta naturaleza, es importante que la empresa cuente con el Expediente Digital de las operaciones de importación y exportación tramitadas de por lo menos los últimos cinco ejercicios, el cual deberá integrar los documentos aduaneros y sus anexos (Archivos Electrónicos y Digitales). Con la integración del “Expediente Digital”, se cumple con la obligación que establece el artículo 59, fracción V, de la Ley Aduanera.
Ahora bien, si se tiene conocimiento del inicio de una Auditoría en Comercio Exterior por parte de la autoridad, se debe tener acceso inmediato a los documentos aduaneros y sus anexos (Archivos Electrónicos y Digitales) de los últimos cinco años, para identificar y entregar en tiempo los documentos requeridos por la autoridad.
Autoridades como la AGACE (Administración General de Auditoria de Comercio Exterior), cuentan con facultades para revisar en sus registros oficiales, la información declarada en las operaciones de comercio exterior por parte de la empresa, y determinar un posible inicio de facultades de comprobación.
Nota:
El contenido de este artículo está destinado a proporcionar una guía general sobre el tema. El consejo de los especialistas que integran la marca Grupo ASYA©, deben ser consultados de acuerdo a sus circunstancias específicas.